Die Notwendigkeit, die Ausgleichsabgabe 2020 zu überdenken
Veröffentlicht: 2020-09-19Der Finance Act 2020 hat den gebietsfremden E-Commerce-Betreibern eine Ausgleichsabgabe in Höhe von 2 % auferlegt
Die neue Abgabe hat den bestehenden Geltungsbereich erweitert, indem die Gegenleistung, die E-Commerce-Betreiber für die Transaktionen erhalten, einbezogen wird
Startups und kleine Unternehmen könnten der Last zusätzlicher Kosten erliegen, die ihre bestehenden Probleme noch verstärken würden
Anfang März, bevor die gesamte Nation in die erste Phase des Lockdowns eintrat, trat der Finance Act 2020 („das Gesetz“) in Kraft, der mehrere steuerliche Maßnahmen zur Bekämpfung der Pandemie vorschlug, darunter Abschnitt 153(iv), der Abschnitt 165A hinzufügte im Finance Act 2016 und erlegte den gebietsfremden E-Commerce-Betreibern eine Ausgleichsabgabe in Höhe von 2 % auf.
Diese Maßnahme kam zu einer Zeit, als sich die gesamte Welt in einer Phase der wirtschaftlichen Abschwächung befand und der Sektor mit minimaler Kapazität funktionierte. Abgesehen vom Zeitpunkt war die Bestimmung aufgrund der fehlenden Konsultation der Interessengruppen selbst voller Unklarheiten und Unklarheiten, und es wurden bis heute keine Klarstellungen zu dieser Angelegenheit herausgegeben.
Darüber hinaus ging dieser Schritt auch zu Lasten der geopolitischen Beziehungen, insbesondere zu den USA, und lenkte von den Verpflichtungen gegenüber der OECD und einem multilateralen Konsens ab.
Die Ausgleichsabgabe wurde erstmals 2016 nach dem Bericht des Expertenausschusses der CBDT eingeführt, der eine Abgabe von 6-8 % auf bestimmte digitale Dienste empfahl. Nach intensiven Beratungen wurde eine Ausgleichsabgabe in Höhe von 6 % auf die Einnahmen aus digitaler Werbung erhoben.
Der Grundgedanke hinter dieser Maßnahme war, gleiche Wettbewerbsbedingungen für die indischen Unternehmen zu schaffen. Mehrere andere Länder haben ebenfalls ähnliche Maßnahmen in Form der Digital Services Tax (DST) ergriffen, um Steuern auf die Einnahmen aus ähnlichen Diensten zu erheben.
Der Schritt zur Besteuerung einer E-Commerce-Transaktion wurde jedoch nur von zwei anderen Ländern unternommen. Dies hat dazu geführt, dass die Handelsvertreter der Vereinigten Staaten (USTR) eine Untersuchung dieser Abgabe eingeleitet haben. Während Indien seine Antwort zur Verteidigung dieser Abgabe eingereicht hat, kann USTR Vergeltungsmaßnahmen ergreifen, wenn USTR die Verteidigung nicht für gerechtfertigt hält.
Die neue Abgabe hat den bestehenden Geltungsbereich erweitert, indem die Gegenleistung, die E-Commerce-Betreiber für die Transaktionen erhalten, einbezogen wird. Die Definition für E-Commerce-Betreiber im Rahmen des Gesetzes ist jedoch so weit gefasst, dass sie ein breites Spektrum von Geschäften umfassen könnte, die möglicherweise nicht einmal nach diesem Gesetz erhoben werden sollen.
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Bevor solche Maßnahmen ergriffen werden, ist es notwendig, die Natur von Internetunternehmen zu verstehen, die so miteinander verknüpft sind, dass eine Richtlinie möglicherweise nicht auf alle passt. Darüber hinaus lässt die Bestimmung auch die Grundlage für eine solche Besteuerung offen, dh ob sie auf die von den Plattformen erhaltene Provision oder auf den Wert des Produkts erhoben wird. Ein weiteres wichtiges Anliegen dieser Abgabe ist, dass diese Abgabe nicht nur Transaktionen mit in Indien ansässigen Personen abdeckt, sondern mit jeder Person, die eine indische IP-Adresse verwendet.
Die Verwendung dieser Methode zur Bestimmung der Einwohner ist möglicherweise keine gute Option, da virtuelle private Netzwerke zunehmend genutzt werden, was es den Betreibern erschwert, die Transaktionen zu verfolgen, und möglicherweise auch Fälle umfassen, in denen Nicht-Einwohner indische IP-Adressen verwenden, um ihre zu kaufen Produkte. Daher könnten die Betreiber statt der IP-Adresse die Rechnungsadresse oder den Ort des Verkaufs einsehen, um die Einwohner zu bestimmen.
Abgesehen von den oben genannten Herausforderungen besteht auch die Befürchtung, dass ein Unternehmen, das sich in den E-Commerce und in digitale Werbung vorwagt, am Ende beide Abgaben zahlen könnte, da, obwohl ein Ausschluss gegeben ist, nicht geklärt ist, ob der Ausschluss als Ganzes gilt oder nicht gilt nur für die Produkte, für die Werbung gezeigt wird.
Abgesehen von den technischen Unklarheiten ist auch der hier gewählte Ansatz zu bewerten. Indien war an den OECD-Beratungen zum gleichen Thema beteiligt und hat einen immensen Beitrag dazu geleistet, und diese Organisation steht kurz davor, einen multilateralen Konsens zu diesem Thema zu erreichen.
Eine einseitige Maßnahme zu diesem Zeitpunkt zu ergreifen, wenn die OECD ihre Empfehlungen vorlegen wird, erschüttert das Vertrauen in die Organisation und untergräbt ihre Bemühungen, einen globalen Konsens zu erreichen. Dies könnte auch andere geopolitische Implikationen haben. In einer Zeit, in der jedes Land eine wirtschaftliche Verlangsamung durchmacht, würde diese einseitige Maßnahme ihnen die Möglichkeit geben, indische Unternehmen, die in ausländischen Gerichtsbarkeiten tätig sind, mit Vergeltungsmaßnahmen zu belegen. Darüber hinaus ist Indien einer der größten Märkte für ausländische Investoren, und diese Maßnahmen werden sie davon abhalten, in Indien zu investieren.
Auch wenn diese Abgabe als Steuer für Gebietsfremde betrachtet wird, wird ihre Umsetzung die KMU und Start-ups unseres Landes betreffen, die sich auf eine Vielzahl von innovativen digitalen Diensten verlassen, um ihr Geschäft zu führen. Angesichts der Tatsache, dass gebietsansässige KMU häufig internationale Plattformen und ihre Dienste für den Back-End-Betrieb nutzen und um Kunden innerhalb Indiens zu erreichen, können sie mit dieser Ausgleichsabgabe belastet werden. Startups und kleine Unternehmen könnten der Last zusätzlicher Kosten erliegen, die ihre bestehenden Probleme noch verstärken würden.
Auch wenn wir unabhängig sein müssen, darf dies nicht auf Kosten der Globalisierung gehen. Es besteht die Notwendigkeit, ein förderliches Umfeld für das digitale Ökosystem zu schaffen, unabhängig davon, ob es sich um ansässige oder nicht ansässige Unternehmen handelt. Die erste Rate der Zahlung im Rahmen dieser Abgabe erfolgte am 7. Juli, was eine sehr kurze Zeit war, um die Systeme einzurichten, und dies zu einer Zeit, als die Unternehmen mit der Hälfte ihrer Kapazität arbeiteten, was das Vertrauen der Betreiber erschüttert.
Dieses Implementierungsrisiko angesichts der großen Reichweite des Gesetzes bleibt die größte Sorge. Es ist wichtig, dass Aspekte von E-Commerce-Geschäftsmodellen berücksichtigt werden, um den Vorschriften Form zu geben, wobei eine einfache Implementierung und Compliance zu berücksichtigen sind.
Nach einer sorgfältigen Bewertung des Szenarios ist es am besten, eine Konsultation der Interessengruppen durchzuführen und die wirtschaftlichen und rechtlichen Auswirkungen dieser Abgabe zu analysieren. Wenn nicht, geben Sie zumindest Klarstellungen zur Anwendbarkeit dieser Abgabe heraus, andernfalls kann sie sich negativ auf zukünftige Investitionen und indische Unternehmen gleichermaßen auswirken.
[Der Artikel wurde gemeinsam von Kazim Rizvi und Ayush Tripathi, Policy Research Associate bei The Dialogue, verfasst.]