Fälle von gefälschter Rechnungsstellung aussortieren: Reformationen, Regresse und Empfehlungen
Veröffentlicht: 2021-02-07Unter Ausnutzung verschiedener Gesetzeslücken und des Fehlens eines effektiven und reglementierten Abstimmungsverfahrens haben mehrere Steuerzahler auf eine solche Praxis zurückgegriffen
Die Fälle von gefälschter Rechnungsstellung haben zugenommen, was zu einer landesweiten Aktion geführt hat, um die Schuldigen zu fassen
Die Daten, die automatisch von GSTR-2A aus GSTR-1 des Lieferanten ausgefüllt werden, sollten mit den Daten der Lieferungen an den Empfänger abgeglichen werden
Nach 3,5 Jahren Einführung der GST mit dem Ansatz „eine Nation, eine Steuer“ hat Indien trotz einiger Stolpersteine, die zu einem wiederkehrenden Teil seiner Reise geworden sind, Fortschritte bei der Umsetzung gemacht.
Durch die schrittweise Einführung von Bestimmungen und häufige Änderungen im System wird sowohl die vorherige Unvorbereitetheit als auch das gegenwärtige Engagement der Regierung deutlich. Um auf letzteres aufmerksam zu machen, ist ein großer Teil davon der Eindämmung der Bedrohung durch gefälschte Rechnungen zu verdanken, die ein Wespennest im System aufgewühlt hat.
Gefälschte Rechnungsstellung
Unter Ausnutzung verschiedener Gesetzeslücken und des Fehlens eines effektiven und reglementierten Abstimmungsverfahrens haben mehrere Steuerzahler auf eine solche Praxis zurückgegriffen. Es ist im Grunde eine Praxis, Rechnungen auszustellen, um in erster Linie die Zahlung von Steuern zu hinterziehen oder unrechtmäßige Eingangskredite in betrügerischer Weise in Anspruch zu nehmen.
Dies sind lediglich Absprachen zwischen zwei Parteien, die gegen Bestimmungen des GST-Gesetzes verstoßen, die die Ausstellung einer Rechnung für die steuerpflichtige Lieferung von Waren oder Dienstleistungen bzw. die Berechtigung zur Inanspruchnahme von ITC vorsehen.
Im Folgenden sind die einschlägigen Arten aufgeführt, in denen wir gesehen haben, wie gefälschte Rechnungsstellungen in der Branche durchgeführt werden:
Schaffung von fiktiven Firmen zur Weitergabe von ITC
In diesem Fall werden fiktive Firmen gegründet und betrieben, nur um ITC in betrügerischer Weise in Anspruch zu nehmen und gegen Entgelt an bestehende Unternehmen zu übertragen. Diese Firmen stellen nicht nur Rechnungen ohne Lieferung aus, sondern haben überhaupt kein Geschäft.
Rechnungsstellung ohne tatsächliche Lieferung
Obwohl diese Firmen auch einem echten Geschäft frönen, zeigen sie zusätzliche Angebote (aus Gründen wie Umsatzsteigerung, Umwandlung von B2C-Transaktionen in B2B usw.), die nichts als eine Farce sind.
Die Zahlung für eine solche Rechnungsstellung erfolgt über legitime Bankkanäle, um harmlos zu erscheinen und die zu Unrecht in Anspruch genommenen ITC weiterzugeben. Zusammenfassend stellen diese Firmen sowohl echte als auch gefälschte Lieferungen her
Zirkulärer Handel
Bei dieser Anordnung betreibt eine Gruppe von Firmen ein System, bei dem Rechnungen für Verkäufe und Käufe von Waren ausgestellt werden, die nicht tatsächlich stattfinden. Wenn beispielsweise Unternehmen X Waren an Unternehmen Y verkauft, das diese an Unternehmen Z weiterleitet, das wiederum von Unternehmen X selbst gekauft wird, würde dies als Kreislaufhandel bezeichnet, bei dem getrennte Rechnungen erstellt werden, ohne dass eine echte Lieferung stattfindet.
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Der ITC wird entlang der Kette fortgeschrieben und von den beteiligten Firmen zu Unrecht beansprucht, und andererseits können die Firmen eine hohe Fluktuation vorweisen, was ihnen folglich hilft, ihre Bewertung zu erhöhen und folglich höhere Bankdarlehen und Kreditfazilitäten zu erhalten.
Notlage der Bonafide Steuerzahler
Die Fälle von gefälschter Rechnungsstellung haben zugenommen, was zu einer landesweiten Aktion geführt hat, um die Schuldigen zu fassen. Die Abteilung steht hinter jedem Empfänger eines Lieferanten, der eine gefälschte Rechnung ausgestellt hat.
Es muss jedoch nicht sein, dass jeder Empfänger mit dem Lieferanten konspiriert hat und tatsächlich eine echte Lieferung von demselben Lieferanten erhalten hat. In Fällen, in denen das Unternehmen eine echte Lieferung sowie zusätzliche gefälschte Lieferungen durchführt, werden die Mitteilungen an alle Kunden dieser Firmen herausgegeben, und es ist Sache des Kunden, seine echten Käufe zu belegen.
Der bestehende Mechanismus beinhaltet auch keinen Filter, der Empfänger in unschuldig und schuldhaft einteilen könnte, wodurch die Interessen von Empfängern gefährdet würden, die nicht beabsichtigten, die Leistung zu behalten.
Das GST-Gesetz verleiht uneingeschränkte Festnahmebefugnisse, wenn der Commissioner den „Grund zu der Annahme“ hat, dass eine Person bestimmte Straftaten nach dem Gesetz begangen hat. Es gibt keine einheitliche Auslegung des Ausdrucks „Grund zur Annahme“, und bis dies geklärt ist, wird den Behörden die absolute Befugnis übertragen, die Verhaftungen durchzuführen.
Daher ist es für alle Steuerzahler angebracht, vorsichtig vorzugehen, Vorsicht walten zu lassen und die notwendigen Schritte zu unternehmen, die sie nicht nur vor Missbräuchen des Verkäufers, sondern auch vor der Überprüfung durch die Behörden bewahren könnten.
Unbedingte Vorgehensweise für die Steuerzahler
Anbieterüberprüfung
Die Einrichtung eines Due-Diligence-Verfahrens, die Durchführung einer GSTIN-Überprüfung, die Kenntnis der Art und des Geschäftssitzes und des Grades der Steuerehrlichkeit des Lieferanten, bevor dies abgeschlossen wird, kann viel dazu beitragen, die Glaubwürdigkeit des Lieferanten festzustellen und eine fundierte Entscheidung zu treffen.
Dokumentation
Es sollte eine ordnungsgemäße und systematische Aufzeichnung aller Dokumente geführt werden, die die Vereinbarungen und Transaktionen zwischen den Parteien widerspiegeln, seien es E-Mails, Quittungen oder Rechnungen, um später darauf zurückgreifen zu können und zur Lösung möglicher Streitigkeiten beizutragen.
Rechtzeitige Versöhnung:
Die Daten, die automatisch von GSTR-2A aus GSTR-1 des Lieferanten ausgefüllt werden, sollten mit den Daten der Lieferungen an den Empfänger abgeglichen werden. Obwohl es sich um eine relativ langwierige Tätigkeit handelt, sollte die regelmäßige Abstimmung eine Priorität der Unternehmen sein .
GST wurde in erster Linie eingeführt, um den kaskadierenden Effekt von Steuern zu beseitigen und Indien im globalen Wettbewerbsumfeld voranzubringen und gleichzeitig einen verbraucherorientierten Ansatz zu verfolgen. Der Mechanismus der Inanspruchnahme von ITC kann als Flaggschiff des Systems bezeichnet werden, das links, rechts und in der Mitte missbraucht wird. Das Ministerium hat unbestreitbar Recht, Maßnahmen zur Disziplinierung derselben zu ergreifen.
Die Rechtmäßigkeit der Klage wird jedoch in Frage gestellt, wenn sie in das Spielfeld der gutgläubigen Steuerzahler eindringt, deren Schwelle nicht festgelegt wurde, und das macht das größere Problem. Die Interessen ehrlicher Bürger zu gefährden, darf nicht das Ziel eines Gesetzes sein, ganz zu schweigen von der GST, deren System unter anderem dem Nutzen der Allgemeinheit dient.
Daher besteht die Notwendigkeit der Stunde darin, die Durchsetzung von Zwangsmaßnahmen mit der Wahrung der Interessen echter Steuerzahler in Einklang zu bringen und gleichzeitig die vom Gesetz angestrebten Ziele zu fördern.