Eliminación de instancias de facturación falsa: reformas, recursos y recomendaciones
Publicado: 2021-02-07Aprovechando indebidamente varias lagunas en la ley y la ausencia de un proceso de conciliación efectivo y reglamentado, varios contribuyentes han recurrido a tal práctica
Los eventos de facturación falsa han ido proliferando, lo que ha requerido una campaña nacional para atrapar a los culpables.
Los datos autocompletados de GSTR-2A de GSTR-1 del proveedor deben conciliarse con los datos de suministros con el receptor
Después de 3,5 años de introducir el GST con un enfoque de 'una nación, un impuesto', India ha avanzado en su implementación a pesar de ciertos obstáculos, que se han convertido en una parte recurrente de su viaje.
Al traer la introducción gradual de disposiciones y modificaciones frecuentes en el sistema, se hace evidente tanto la falta de preparación previa como el compromiso actual del gobierno. Llamando la atención sobre esto último, gran parte se debe a frenar la amenaza de la facturación falsa, que ha levantado un avispero en el sistema.
Facturación falsa
Aprovechando indebidamente varias lagunas en la ley y la ausencia de un proceso de conciliación efectivo y reglamentado, varios contribuyentes han recurrido a tal práctica. Es básicamente una práctica de emisión de facturas con el fin principal de evadir el pago de impuestos o aprovechar el crédito de entrada indebida de manera fraudulenta.
Estos son simplemente acuerdos colusorios entre dos partes que van en contra de las disposiciones de la ley GST que prevén la emisión de una factura sobre el suministro sujeto a impuestos de bienes o servicios y la elegibilidad de hacer uso de ITC, respectivamente.
Las siguientes son las formas pertinentes en las que hemos visto que se está realizando la facturación falsa en la Industria:
Creación de empresas ficticias para traspasar las TIC
En este caso, las empresas ficticias se crean y operan solo para aprovechar y transferir de forma fraudulenta el ITC a empresas existentes a cambio de una contraprestación. Estas firmas no solo emiten facturas sin suministro, sino que no tienen un negocio en conjunto.
Emisión de factura sin un suministro real
Estas empresas, aunque también se entregan a un negocio genuino, muestran suministros adicionales (por razones como el aumento de la facturación, la conversión de transacciones B2C en B2B, etc.) que no son más que una farsa.
El pago de dicha facturación se realiza a través de canales bancarios legítimos, de forma que parezca inocuo y transmita el ITC indebidamente utilizado. Para concluir, estas empresas fabrican suministros genuinos y suministros falsos.
Comercio circular
En este arreglo, un grupo de empresas maquinan un sistema, en el que se emiten facturas contra compras y ventas de bienes que en realidad no se realizan. Por ejemplo, si la empresa X vende bienes a la empresa Y, que los transfiere a la empresa Z, que a su vez es comprada por la propia empresa X, se denominaría comercio circular, en el que se generan distintas facturas sin que se produzca un suministro genuino.
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El ITC se arrastra a lo largo de la cadena y es reclamado indebidamente por las empresas involucradas y, por otro lado, las empresas pueden mostrar una alta rotación que, en consecuencia, les ayuda a aumentar su valoración y, en consecuencia, a recibir mayores préstamos bancarios y facilidades crediticias.
La difícil situación de los contribuyentes de buena fe
Los eventos de facturación falsa han proliferado, lo que ha requerido una campaña nacional para atrapar a los culpables. El departamento está detrás de cada destinatario de un proveedor, que ha estado emitiendo una factura falsa.
Sin embargo, puede que no se dé el caso de que todos los destinatarios hayan actuado en connivencia con el proveedor y que, de hecho, hayan recibido un suministro genuino del mismo proveedor. Para los casos en los que la empresa realiza un suministro genuino, así como también suministros falsos adicionales, los avisos se envían a todos los clientes de dichas empresas y corresponde al cliente comprobar sus compras genuinas.
El mecanismo existente tampoco implica ningún filtro que pueda dividir a los destinatarios en inocentes y culpables, poniendo así en peligro los intereses de los destinatarios que no tenían la intención de retener el beneficio.
La ley GST otorga poderes plenarios de arresto si el Comisionado tiene 'razones para creer' que una persona ha cometido ciertos delitos especificados bajo la ley. No hay uniformidad con la interpretación de la frase 'razón para creer' y hasta el momento en que esto se resuelva, se confiere a las autoridades un poder absoluto para efectuar los arrestos.
Por lo tanto, se hace pertinente que todos los contribuyentes anden con cuidado, ejerzan la prudencia y tomen las medidas necesarias que puedan no sólo salvarlos de la mala fe del vendedor sino también librarlos del escrutinio de las autoridades.
Curso de Acción Imperativo para los Contribuyentes
Verificación de proveedores
Establecer un procedimiento de debida diligencia, llevar a cabo la verificación de GSTIN, conocer la naturaleza y el lugar del negocio y el nivel de cumplimiento fiscal del proveedor antes de finalizarlo, puede ser de gran ayuda para determinar la credibilidad del proveedor y tomar una decisión informada.
Documentación
Se debe mantener un registro adecuado y sistemático de todos los documentos que reflejen los acuerdos y transacciones entre las partes, ya sean correos electrónicos, recibos o facturas, para poder consultarlos posteriormente y ayudar a resolver posibles disputas.
Conciliación oportuna:
Los datos autocompletados de GSTR-2A de GSTR-1 del proveedor deben conciliarse con los datos de suministros con el receptor. Aunque se trata de una actividad relativamente tediosa, la conciliación periódica debe ser una prioridad de las empresas .
GST se creó principalmente para eliminar el efecto cascada de los impuestos y para impulsar a la India hacia adelante en el panorama competitivo global, al tiempo que se adopta un enfoque orientado al consumidor. El mecanismo de hacer uso de las TIC puede llamarse el buque insignia del sistema, que está siendo mal utilizado por la izquierda, la derecha y el centro. Departamento tiene innegable razón al tomar acción para disciplinar al mismo.
Sin embargo, la legitimidad de la acción se impugna cuando traspasa la pista de los contribuyentes de buena fe, cuyo umbral no ha sido demarcado y que constituye el problema mayor. Comprometer los intereses de los ciudadanos honestos puede no ser el objetivo de ninguna ley, y mucho menos del GST, cuyo esquema es, entre otras cosas, beneficiar al público.
Por lo tanto, la necesidad del momento es equilibrar la aplicación de medidas coercitivas junto con la salvaguardia de los intereses de los contribuyentes genuinos, mientras se promueven los objetivos que la ley busca lograr.