Budget de l'Union 2020 : impact sur les MPME et les startups
Publié: 2020-02-02Le budget 2020 a annoncé plusieurs mesures qui impacteraient les Startups et les MPME
La suppression de la taxe sur la distribution de dividendes (DDT) entraînera une augmentation des flux de trésorerie entre les mains d'India Inc., qui manque de liquidités.
Un nouveau système de retour simplifié est mis en place à partir du 1er avril 2020
Budget de l'Union 2020
Chaque année, nous présentons le récapitulatif du budget de l'Union du point de vue de l'écosystème des startups grâce à un mélange de couvertures pré et post-budgétaires mettant en valeur les attentes et l'impact sur l'écosystème.
Le budget de l'Union 2020 intervient au milieu d'une économie en ralentissement et d'un chômage en hausse. Il était donc essentiel que le gouvernement annonce une réforme budgétaire efficace qui non seulement contribuera à la relance de l'économie, mais également à la prudence budgétaire. .car il s'agissait d'une occasion d'annoncer de grandes réformes audacieuses compte tenu de l'état de l'économie. Présentant le premier budget de l'Union de la troisième décennie du 21e siècle, le ministre des Finances a dévoilé une série de réformes de grande envergure visant à dynamiser l'économie indienne grâce à une combinaison de mesures à court, moyen et long terme. Dans cette publication, nous avons essayé de mettre en évidence les principaux aspects impactant les MPME et les startups.
Annonces majeures pour les startups et les MPME
Le budget 2020 a annoncé plusieurs mesures qui impacteraient les Startups et MPME :
- Le gouvernement lancera une plate-forme numérique pour la protection des droits de propriété intellectuelle qui facilitera les applications transparentes.
- Le gouvernement a également annoncé que plus la BCE et les IDE seront autorisés et invités dans le secteur de l'éducation.
- Un régime de dette subordonnée sera introduit pour les MPME qui seraient comptabilisées comme des quasi-fonds propres.
- Pour pouvoir s'inscrire en tant que startup, les critères antérieurs de chiffre d'affaires de Rs.25 Crore ont été augmentés à Rs.100 Crore.
- L'avantage d'exonération fiscale qui a été accordé aux Startups pour une période de 3 ans sur un bloc de 7 ans a été porté à 10 ans, ce qui signifie qu'une Startup peut désormais bénéficier d'avantages fiscaux pendant une période de 3 ans sur un bloc de 10 années.
- Un audit fiscal pour les MPME sera requis si le chiffre d'affaires dépasse Rs.5 Crore, ce qui était auparavant Rs.1 Crore. Cependant, cet avantage ne peut être utilisé que par les MPME dont le total des transactions en espèces ne dépasse pas 5 % du total des transactions.
- 8 000 crores alloués à la mission nationale pour la technologie quantique sur une période de 5 ans.
- Un nouveau programme de crédit à l'exportation appelé Nirvik sera introduit.
- Des programmes seront annoncés pour encourager la fabrication mobile, la fabrication de dispositifs médicaux.
- La politique nationale de logistique doit être lancée pour rendre les MPME plus compétitives.
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Modifications aux lois de l'impôt sur le revenu
Augmentation de la limite du contrôle fiscal pour les MPME - Section 44AB
Avec effet au 1er avril 2020 , afin de réduire le fardeau de conformité des petites et moyennes entreprises, le seuil limite a été augmenté pour une personne exerçant une activité commerciale d'un crore roupies à cinq crore roupies dans les cas où, -
(i) le total de toutes les recettes en espèces au cours de l'année précédente ne dépasse pas 5 % de ces recettes ; et
(ii) le total de tous les paiements en espèces effectués au cours de l'année précédente ne dépasse pas 5 % de ce paiement.
Pour permettre le pré-remplissage des déclarations dans le cas de personnes ayant des revenus d'entreprise ou de profession, il est exigé que le rapport de contrôle fiscal puisse être fourni par lesdits assujettis au moins un mois avant la date d'échéance de dépôt de la déclaration de revenus. Cela nécessite des modifications dans tous les articles de la loi qui exigent le dépôt du rapport d'audit avec la déclaration de revenus ou à la date d'échéance de dépôt de la déclaration de revenus.
En outre, il est proposé de modifier la date limite de dépôt de la déclaration de revenus en vertu de l'article 139(1) : -
(A) en indiquant le 31 octobre de l'année d'évaluation (au lieu du 30 septembre) comme date d'échéance pour une personne évaluée visée à l'alinéa (a) de l'explication 2 de la sous-section (1) de l'article 139 de la Loi ;
Taxe sur les ESOP
Les ESOP ont été une composante importante de la rémunération des employés des start-ups, car ils permettent aux fondateurs et aux start-ups d'employer des employés très talentueux à un salaire relativement faible, le solde étant constitué via des ESOP. Actuellement, les ESOP sont imposés comme des avantages indirects en vertu de l'article 17(2) de la Loi lu avec la Règle 3(8)(iii) des Règles. La fiscalité des ESOP est scindée en deux composantes :
Impôt sur les avantages indirects en tant que revenu de salaire au moment de l'exercice
La taxe sur les avantages indirects doit être payée au moment de l'exercice de l'option, ce qui peut entraîner un problème de trésorerie car cet avantage de l'ESOP est en nature. Afin d'alléger le fardeau du paiement des impôts par les employés des start-up ou TDS éligibles par l'employeur start-up, il est proposé de modifier l'article 192 de la loi et d'y insérer le paragraphe (1C) pour clarifier qu'aux fins de la déduction ou du paiement de l'impôt en vertu des paragraphes (1) ou (1A) de celui-ci, selon le cas, une personne, étant une start-up éligible visée à l' article 80-IAC (start-ups approuvées par l'IMB et non toutes les startups enregistrées auprès du DPIIT) , responsable du paiement de tout revenu à l'évalué étant de la nature spécifiée à l'alinéa (vi) de la sous-section (2) de l'article 17 de la Loi, au cours de toute année antérieure pertinente pour l'année d'évaluation 2021 -22 ou année d'imposition ultérieure, déduire ou payer, selon le cas, l'impôt sur ces revenus dans les quatorze jours —
(i) après l'expiration d'un délai de 48 mois à compter de la fin de l'année d'imposition concernée ; ou
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(ii) à compter de la date de la vente d'un tel titre spécifié ou d'une telle part de capital par l'évalué ; ou
(iii) à compter de la date à laquelle la personne évaluée cesse d'être l'employé de la personne;
la première de ces éventualités étant retenue sur la base des taux en vigueur de l'exercice au cours duquel ladite valeur mobilière ou ladite part sociale est attribuée ou transférée.
Des modifications similaires ont été apportées à l'article 191 (pour que l'évalué paie directement la taxe en cas d'absence de TDS) et à l'article 156 (pour l'avis de mise en demeure) et à l'article 140A (pour le calcul de l'autocotisation).
Suppression de la taxe sur les distributions de dividendes (DDT)
Passage au système classique d'imposition des dividendes entre les mains des actionnaires/porteurs de parts. Actuellement, aucun autre pays au monde n'a un régime de DDT. Même en Inde, ce n'est qu'en 1997 que le DDT a été intégré aux lois sur l'impôt sur le revenu. La taxe a été supprimée en 2002, mais a été rétablie dès l'année suivante sous prétexte de facilité d'administration fiscale.
Le gouvernement, le 1er février 2020 , a proposé de supprimer l'impôt sur la distribution de dividendes sur les sociétés, et désormais l'impôt sera transféré aux bénéficiaires au taux applicable. L'article 115-O prévoit qu'outre l'impôt sur le revenu dû au titre du revenu global d'une société nationale, toute somme déclarée, distribuée ou payée au titre de dividendes est imputée sur l'impôt supplémentaire sur le revenu au taux de 15 pour cent. Le dividende visé à l'article 115-O est exonéré au profit des actionnaires.
La suppression de l'impôt sur la distribution des dividendes (DDT) entraînera une augmentation des flux de trésorerie entre les mains d'India Inc., qui manque de liquidités. Si les contribuables individuels optent pour le nouveau régime fiscal, cela se traduira par une augmentation des liquidités entre les mains des particuliers. Cela conduirait à son tour à une augmentation des dépenses ou à des investissements plus importants, les deux étant bons pour le pays. D'autres dispositions telles que l'article 194 pour la déduction des TDS sur les dividendes à un particulier résident et l'article 195 pour la déduction fiscale en cas de paiements étrangers ont été révisées. En outre, une nouvelle section 194K a été introduite pour la déduction des TDS sur les parts de fonds communs de placement.
TDS à déduire par l'opérateur E-commerce – Section 194O
Avec effet au 1er avril 2020, un nouveau prélèvement de TDS en vertu de l'article 194O au taux de 1 % est inséré pour être payé par l'opérateur de commerce électronique pour la vente de biens ou la fourniture de services facilités par lui via son installation numérique ou électronique ou Plate-forme. Cette disposition ne s'appliquera pas dans les cas où le montant brut des ventes du vendeur au cours de l'année précédente par l'intermédiaire de l'opérateur de commerce électronique est inférieur à Rs 5 lakh et a fourni son numéro PAN ou Aadhaar. En outre, des modifications consécutives sont proposées à l'article 197 (pour les TDS inférieurs), à l'article 204 (pour définir la personne responsable du paiement de toute somme) et à l'article 206AA (pour prévoir une déduction fiscale de 5 % dans les cas non PAN/Aadhaar ).
Section 206C pour prélever le TCS sur la vente de biens au-delà de la limite spécifiée
Un vendeur de marchandises est tenu de percevoir le TCS au taux de 0,1 % sur la contrepartie reçue d'un acheteur au cours d'une année précédente supérieure à cinquante roupies lakh. Dans les cas autres que PAN/Aadhaar, le taux sera de 1 %. Seuls les vendeurs dont les ventes totales, les recettes brutes ou le chiffre d'affaires de l'entreprise qu'il exerce dépassent dix crore roupies au cours de l'exercice financier précédant immédiatement l'exercice financier, seront tenus de percevoir ces TCS.
Article 194J - Réduction du taux de TDS sur les honoraires pour services techniques (autres que les services professionnels)
L'article 194J de la loi de 1961 sur l'impôt sur le revenu a été modifié avec effet au 1er avril 2020, selon lequel les frais pour les services techniques autres que les services professionnels sont passibles d'une déduction de TDS @ 2 %. Auparavant, le même a été imposé au taux de 10%.
Modifications des lois sur la TPS
La TPS était l'une des réformes structurelles historiques introduites dans les impôts indirects en 2017. Son architecte en chef, feu M. Arun Jaitley, au moment du déploiement, a déclaré : « Ce sera une Inde où le Centre et les États travailleront harmonieusement vers l'objectif commun de prospérité partagée. . L'unanimité de l'amendement constitutionnel et le consensus du Conseil GST soulignent que l'Inde peut s'élever au-dessus de la politique étroite dans l'intérêt de la nation. Avec le TPS, ni l'Etat ni le Centre ne perdent leur souveraineté. En revanche, ils mettront en commun leur souveraineté sur les décisions en matière de fiscalité indirecte.
Fidèle à cette vision de la réforme structurelle historique, la TPS s'est peu à peu transformée en une taxe qui a intégré économiquement le pays. Il a consolidé de nombreux impôts et taxes en un seul impôt et facilité la formalisation de l'économie. Il s'est traduit par des gains d'efficacité dans les secteurs de la logistique et des transports.
Cela a également conduit à des avantages significatifs pour les MPME grâce à des seuils et des limites de composition améliorés. L'incidence fiscale effective sur presque tous les produits a considérablement diminué. Grâce à plusieurs réductions de taux, un avantage annuel d'un crore lakh a été étendu aux consommateurs. Elle équivaut à une réduction de 10 % de l'incidence fiscale globale. Un ménage moyen économise maintenant environ 4 % sur ses dépenses mensuelles grâce à la réduction des taux de TPS.
Au cours de cette phase de maturation, plusieurs défis ont été relevés par GST. C'était naturel car la transition était intimidante. Le Conseil de la TPS a été proactif dans la résolution des problèmes pendant la transition. Au cours des deux dernières années, plus de 60 millions de nouveaux contribuables ont été ajoutés, un total d'environ 40 crores de déclarations ont été déposés, 800 crores de factures ont été téléchargées et 105 crores de factures électroniques ont été générées. Il y a eu un engagement important avec les parties prenantes. Un nouveau système de retour simplifié est introduit à partir du 1er avril 2020. Il s'agit d'un projet pilote. Il simplifiera le dépôt des déclarations grâce à des fonctionnalités telles que le dépôt par SMS pour une déclaration nulle, le pré-remplissage des déclarations, l'amélioration du flux de crédit de taxe sur les intrants et la simplification globale.
En outre, le ministre des Finances a ajouté que le processus de remboursement a été simplifié et a été entièrement automatisé sans interface humaine. La facture électronique est une autre innovation dans laquelle les informations critiques doivent être saisies électroniquement dans un système centralisé. Il sera mis en œuvre de manière progressive à partir de ce mois-ci sur une base facultative. Cela facilitera la conformité et le dépôt des déclarations.
En outre, plusieurs mesures ont été prises pour améliorer la conformité. Une vérification des contribuables basée sur Aadhaar est en cours d'introduction. Cela aidera à éliminer les unités factices ou inexistantes. Un QR-code dynamique est proposé pour les factures des consommateurs. Les paramètres GST seront saisis lors du paiement des achats via le code QR.
Un système de récompense en espèces est envisagé pour inciter les clients à demander une facture. L'analyse approfondie des données et les outils d'intelligence artificielle sont utilisés pour réprimer le crédit de taxe sur les intrants de TPS, le remboursement et d'autres fraudes et pour identifier tous ceux qui tentent de déjouer le système. L'appariement des factures et des crédits de taxe sur les intrants est effectué dans le cadre duquel les retours ayant un décalage de plus de 10 % ou au-dessus d'un seuil sont identifiés et poursuivis. Des changements importants au niveau des politiques ont également été apportés. La structure des taux de la TPS est également en cours de réflexion afin de résoudre des problèmes tels que la structure des droits inversés.
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