TVA en Italie – un guide complet. Tarifs et seuils d'inscription | La TVA en Europe #6

Expédiez-vous des marchandises en Italie ? Vérifiez si vous devez vous inscrire à la TVA en Italie et connaissez les taux de TVA.

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA), connue localement sous le nom d'Imposta sul Valore Aggiunto (IVA), a été introduite en 1972. Faire partie du système italien signifie suivre les règles de la TVA en Italie et déposer régulièrement des déclarations de TVA.

Faut-il s'inscrire à la TVA en Italie ?

Les entités non italiennes fournissant des biens (et dans une moindre mesure, des services) peuvent devoir s'inscrire auprès du bureau des impôts italien à la TVA dans certaines situations, notamment :

• importation de marchandises en Italie (cependant, si le client est préalablement enregistré comme assujetti à la TVA italienne, le fournisseur ne peut pas facturer la TVA locale),
• opérations d'achat et de vente de marchandises en Italie lorsque le fournisseur et le client ne sont pas des entreprises italiennes préalablement enregistrées comme assujettis à la TVA (principe de l'autoliquidation),
• envoi de marchandises dans des entrepôts italiens en vue d'effectuer des livraisons en Italie (ou dans d'autres pays de l'UE),
• facturer des frais d’entrée à des événements, des expositions ou des conférences en direct,
• transactions en ligne dans le cadre du commerce électronique avec des consommateurs italiens après avoir atteint un plafond de vente de 10 000 euros.

Quels sont les seuils d’immatriculation à la TVA italienne ?

Comme dans la plupart des pays de l’Union européenne, il n’existe pas de seuil d’immatriculation à la TVA en Italie pour les entreprises qui ne sont pas résidentes fiscales locales. Toutefois, si l’immatriculation à la TVA est nécessaire (comme mentionné ci-dessus), elle doit être effectuée avant de commencer à fournir des services pertinents ou à vendre des biens spécifiques.

Comment s'inscrire à la TVA ?

Les entités non-résidentes qui doivent s'immatriculer à la TVA en Italie peuvent choisir l'une des options suivantes :

• choisissez de désigner un représentant fiscal en Italie avec un numéro de TVA italien. La nomination doit être constatée par un acte officiel ou privé enregistré ou par une lettre déposée auprès de l'administration fiscale en fonction du lieu de résidence du représentant.
• s'inscrire directement (de manière indépendante) à la TVA en Italie, en obtenant un numéro de TVA italien.

Pour obtenir un numéro d'identification TVA, remplissez et soumettez la « Déclaration de début, de modification de données ou de cessation d'activité ». L'Agence italienne des revenus (Agenzia delle Entrate) fournira alors le numéro de TVA.

Les informations à fournir dans la déclaration comprennent :

• les détails d'identification,
• Code ATECO – il doit être obtenu à partir du tableau des codes d’activités économiques : Nomenclature Ateco 2007 des Activités Economiques,
• lieu d'affaires.

La forme spécifique et la procédure de soumission varient en fonction du type d'entité.

Tenue des registres de TVA

Les registres de TVA obligatoires comprennent :

• enregistrement des factures émises,
• relevé des achats.

Les entités utilisant des grands livres généraux (entreprises) ou chronologiques (professionnels) peuvent ignorer la tenue de registres de TVA si elles incluent les mêmes informations dans d'autres registres.

Dans le registre des factures émises, l'entrepreneur doit lister toutes les factures et inclure les détails suivants pour chacune :

• numéro de facture,
• date d'émission,
• Détails du client,
• base imposable et montant de la TVA.

Il est également nécessaire de conserver d'autres documents, tels qu'un enregistrement des factures automatiques pour les achats auprès d'entités non résidentes.

Alternativement, il existe la possibilité de tenir des registres collectifs, c'est-à-dire un registre unique des factures inférieures à 300 EUR chacune, émises sur un mois civil.

Payer la TVA

Les personnes disposant d'un numéro de TVA doivent calculer et payer la TVA chaque mois ou, dans certains cas, chaque trimestre, à l'aide du formulaire F24, qui doit être rempli et soumis en ligne.

La plupart des contribuables sont tenus de soumettre des déclarations mensuelles.

Chaque mois, jusqu'au 16, les contribuables sont tenus de calculer la différence entre la taxe en aval (TVA sur les ventes) et la taxe en amont (TVA sur les achats récupérables) des mois précédents. Après avoir calculé le solde de TVA dû, ils doivent utiliser le formulaire en ligne F24 pour effectuer le paiement de la TVA.

Les contribuables dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 400 000 euros provenant des services ou à 700 000 euros provenant d'autres activités, ou appartenant à des catégories spécifiques, peuvent choisir de soumettre des déclarations de TVA trimestrielles.

Ces entités soumettent leur déclaration de TVA et paient la TVA due pour les trois premiers trimestres de l'année civile au plus tard le 16 du deuxième mois suivant chaque trimestre ; la déclaration de TVA du quatrième et dernier trimestre doit être déposée avant le 16 mars de l'année suivante. Pour les paiements trimestriels, un taux d'intérêt de 1% est ajouté à la TVA due. Les paiements doivent être effectués en ligne à l'aide du formulaire F24.

TVA – paiement annuel

Les contribuables assujettis à la TVA (c'est-à-dire les entrepreneurs et les indépendants) qui soumettent leur déclaration annuelle de TVA doivent payer l'impôt dû sur la base de la déclaration déposée au plus tard le 16 mars.

Les paiements doivent être effectués via le formulaire F24 exclusivement en ligne, à condition que le montant dépasse 10,00 EUR.

Le paiement de la TVA peut être différé jusqu'à la date limite de paiement des sommes dues sur la base de la déclaration fiscale. Dans un tel cas, pour chaque mois ou partie de mois après le 16 mars, un intérêt supplémentaire de 0,40 % est facturé.

Paiement anticipé de la TVA

Jusqu'au 27 décembre de chaque année, tous les contribuables sont tenus de verser un acompte :

• sur la facture TVA du mois de décembre, s'ils soumettent des déclarations de TVA mensuelles, ou sur
• la facture TVA du quatrième trimestre, s'ils soumettent des déclarations de TVA trimestrielles.

L'acompte peut être calculé à l'aide de méthodes historiques, analytiques ou prévisionnelles. Certaines catégories de contribuables sont exonérées de l’obligation de verser un acompte.

L'acompte de TVA doit être payé en ligne à l'aide du formulaire F24.

Les contribuables peuvent déduire du paiement anticipé les crédits d’impôt ou les cotisations auxquels ils ont droit.

Pour les contribuables trimestriels, l’acompte de TVA n’est pas soumis au taux d’intérêt de 1 %, contrairement aux versements trimestriels réguliers de TVA.

Rapport TVA

Les contribuables à la TVA sont tenus de fournir des données comptables récapitulant les déclarations périodiques de TVA. Cette obligation ne s'applique pas aux contribuables qui ne sont pas tenus de déposer une déclaration annuelle de TVA ou d'effectuer des paiements périodiques de TVA si les conditions d'exonération sont remplies tout au long de l'année.

Le rapport complété sur les déclarations périodiques de TVA (Comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA) doit être soumis trimestriellement. Ce formulaire doit être soumis électroniquement directement par le contribuable ou par l'intermédiaire d'un agent autorisé au plus tard le dernier jour du deuxième mois suivant chaque trimestre.

Inscription au guichet unique (OSS)

Le guichet unique (OSS) est un système de TVA facultatif qui permet aux contribuables de remplir leurs obligations en matière de TVA pour certaines transactions par voie électronique dans un pays de l'UE. Les programmes s'appliquent exclusivement à la fourniture de biens et de services aux consommateurs finaux (particuliers) dans l'UE.

TVA en Italie

Des taux similaires – à cinq niveaux – s’appliquent en Irlande et en France. En savoir plus sur le système de TVA en Irlande et les taux de TVA en France.

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Auteur : Lucy Adams

Elle possède des connaissances approfondies dans le domaine de la comptabilité et acquiert constamment de l'expérience en travaillant tant pour des petites entreprises que pour de plus grandes sociétés. Sa mission est d'expliquer des questions financières et comptables complexes et d'enseigner aux propriétaires d'entreprise et aux personnes intéressées par le sujet comment gérer efficacement leurs finances. Elle aime donner des conseils pratiques, discuter des enjeux comptables actuels et analyser les changements législatifs pouvant affecter les opérations commerciales. Elle apprécie une approche financière simple qui aide les entrepreneurs à se concentrer sur la croissance de leur entreprise. Elle traduit des problèmes complexes dans un langage facile à comprendre afin que chacun puisse prendre en toute confiance des décisions qui ont un impact sur le succès de son entreprise.

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TVA dans l'UE :

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