La necessità di rivedere la tassa di perequazione 2020
Pubblicato: 2020-09-19Finance Act 2020 ha imposto una tassa di perequazione al 2% agli operatori di e-commerce non residenti
La nuova tassa ha ampliato il campo di applicazione esistente includendo il corrispettivo ricevuto dagli operatori di e-commerce sulle transazioni
Le startup e le piccole imprese potrebbero soccombere all'onere di costi aggiuntivi che si aggiungerebbero ai loro problemi esistenti
All'inizio di marzo, prima che l'intera nazione entrasse nella prima fase del blocco, è entrato in vigore il Finance Act 2020 ("la legge") che proponeva diverse misure fiscali per combattere la pandemia, tra cui la sezione 153(iv) che ha aggiunto la sezione 165A nel Finance Act 2016 e ha imposto un contributo di perequazione al 2% agli operatori di e-commerce non residenti.
Questa misura è arrivata quando il mondo intero stava attraversando la fase di rallentamento economico e il settore funzionava al minimo. A parte la tempistica, a causa della mancanza di consultazione delle parti interessate, la disposizione stessa era piena di ambiguità e vaghezza senza che fino ad oggi fossero stati emessi chiarimenti in merito.
Inoltre, questa mossa è stata anche a scapito delle relazioni geopolitiche, in particolare con gli Stati Uniti, e distogliendo gli impegni presi con l'OCSE e verso un consenso multilaterale.
La tassa di perequazione è stata introdotta per la prima volta nel 2016 dopo il rapporto del comitato di esperti della CBDT che raccomandava una tassa del 6-8% su alcuni servizi digitali. Dopo il processo di intense deliberazioni in materia, è stata imposta una tassa di perequazione del 6% sui ricavi generati dalla pubblicità digitale.
La logica alla base di questa misura era creare condizioni di parità per le società indiane. Anche diversi altri paesi hanno adottato misure simili sotto forma di imposta sui servizi digitali (DST) per riscuotere l'imposta sulle entrate generate da servizi simili.
Tuttavia, il passo per tassare una transazione di e-commerce è stato intrapreso solo da altri due paesi. Ha portato i rappresentanti del commercio degli Stati Uniti (USTR) ad aprire un'indagine su questo prelievo. Sebbene l'India abbia presentato la sua risposta a difesa di questo prelievo, se USTR non trova il merito della difesa, può perseguire azioni di ritorsione.
La nuova tassa ha ampliato il campo di applicazione esistente includendo il corrispettivo ricevuto dagli operatori di e-commerce sulle transazioni. Tuttavia, la definizione data agli operatori di e-commerce ai sensi della legge è così ampia da poter comprendere un'ampia gamma di attività che potrebbero non essere nemmeno destinate a essere riscosse ai sensi della presente legge.
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Prima di adottare tali misure, è necessario comprendere la natura delle attività su Internet che sono così interconnesse che una politica potrebbe non adattarsi a tutte. Inoltre, la disposizione non chiarisce nemmeno la base di tale tassazione, ovvero se verrà riscossa sulla commissione percepita dalle piattaforme o sul valore del prodotto. Un'altra importante preoccupazione relativa a questa tassa è che questa tassa non copre solo le transazioni con residenti indiani ma con qualsiasi persona che utilizza un indirizzo IP indiano.
L'utilizzo di questo metodo per determinare i residenti potrebbe non essere una buona opzione a causa del maggiore utilizzo di reti private virtuali che renderà difficile per gli operatori tenere traccia delle transazioni e potrebbe includere anche casi di non residenti che utilizzano indirizzi IP indiani per acquistare i propri prodotti. Pertanto, anziché l'indirizzo IP, gli operatori potrebbero esaminare l'indirizzo di fatturazione o il luogo di vendita per determinare i residenti.
Oltre alle sfide di cui sopra, vi è anche la preoccupazione che un'azienda che si avventura nell'e-commerce e nella pubblicità digitale possa finire per pagare entrambi i prelievi poiché, anche se viene data l'esclusione, non è chiarito se l'esclusione sia applicabile nel suo insieme o se è applicabile solo sui prodotti per i quali vengono mostrati annunci pubblicitari.
Oltre alle ambiguità tecniche, è necessario valutare anche l'approccio adottato in questa sede. L'India ha partecipato e ha contribuito immensamente alle deliberazioni dell'OCSE sullo stesso argomento e questa organizzazione sta per raggiungere un consenso multilaterale su questo tema.
L'adozione di una misura unilaterale in questo momento in cui l'OCSE arriverà con le sue raccomandazioni scuote la fiducia nell'organizzazione e mina i suoi sforzi per raggiungere un consenso globale. Questo potrebbe avere anche altre implicazioni geopolitiche. In un momento in cui tutti i paesi stanno attraversando un rallentamento economico, questa misura unilaterale darebbe loro l'opportunità di imporre misure di ritorsione alle società indiane che operano in giurisdizioni straniere. Inoltre, l'India è uno dei maggiori mercati per gli investitori stranieri e queste misure li scoraggeranno a investire in India.
Inoltre, anche se questa tassa è considerata una tassa per i non residenti, la sua attuazione riguarderà le PMI e le startup del nostro Paese che fanno affidamento su una varietà di servizi digitali all'avanguardia per gestire la propria attività. Dato che le PMI residenti utilizzano spesso piattaforme internazionali ei loro servizi per operazioni di back-end e per raggiungere i clienti all'interno dell'India, l'onere di questa tassa di perequazione potrebbe gravare su di loro. Le startup e le piccole imprese potrebbero soccombere all'onere di costi aggiuntivi che si aggiungerebbero ai loro problemi esistenti.
Anche se dobbiamo essere autosufficienti, ciò non può avvenire a scapito della globalizzazione. È necessario creare un ambiente favorevole per l'ecosistema digitale indipendentemente dal fatto che siano aziende residenti o non residenti. La prima rata di pagamento in base a questa tassa è stata il 7 luglio, un tempo concesso molto meno per mettere in atto i sistemi e anche questo in un momento in cui le aziende operavano a metà della loro capacità scuote la fiducia degli operatori.
Questo rischio di attuazione, data l'ampia portata della legge, rimane la principale preoccupazione. È importante tenere presenti gli aspetti dei modelli di business dell'e-commerce per dare forma alle normative, tenendo presente la facilità di implementazione e la conformità.
Sulla base di un'attenta valutazione dello scenario, sarà meglio condurre una consultazione degli stakeholder e analizzare le implicazioni economiche e legali di tale prelievo. In caso negativo, fornire almeno chiarimenti sull'applicabilità di tale imposta, altrimenti potrebbe avere un effetto negativo sia sugli investimenti futuri che sulle imprese indiane.
[L'articolo è stato coautore di Kazim Rizvi e Ayush Tripathi, associato di ricerca politica presso The Dialogue]