需要重新审视 2020 年均等税
已发表: 2020-09-192020 年金融法对非居民电子商务运营商征收 2% 的均等税
新征税扩大了现有范围，将电子商务运营商收到的交易对价包括在内
初创公司和小企业可能会屈服于增加成本的负担，这会增加他们现有的麻烦
3 月初，在全国进入第一阶段封锁之前，《2020 年财政法案》（“法案”）生效，该法案提出了几项税收措施以抗击这一流行病，其中包括第 153(iv) 条，其中增加了第 165A 条在 2016 年金融法案中，对非居民电子商务运营商征收 2% 的均衡税。
这项措施是在整个世界正在经历经济放缓阶段并且该部门以最低产能运转时出台的。 除了时机之外，由于缺乏利益相关者的咨询，该规定本身就充满了模棱两可和含糊不清，迄今为止尚未就此事发布任何澄清。
此外，这一举措还以地缘政治关系为代价，特别是与美国的关系，并偏离了对经合组织的承诺和多边共识。
在 CBDT 专家委员会的报告建议对某些数字服务征收 6-8% 的税后，均衡税于 2016 年首次引入。 经过对此事的激烈审议，对数字广告产生的收入征收 6% 的均等税。
这项措施背后的基本原理是为印度公司创造一个公平的竞争环境。 其他几个国家也以数字服务税 (DST) 的形式采取了类似措施，对类似服务产生的收入征税。
然而，只有另外两个国家采取了对电子商务交易征税的步骤。 这导致美国贸易代表 (USTR) 对这项征税展开调查。 虽然印度已经提交了为这项征税辩护的回应，但如果美国贸易代表办公室没有发现辩护理由，它可能会采取报复行动。
新征税扩大了现有范围，将电子商务运营商收到的交易对价包括在内。 但是，该法案赋予电子商务运营商的定义如此广泛，以至于它可能涵盖范围广泛的业务，甚至可能不打算根据该法案征收。
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在采取此类措施之前，有必要了解互联网业务的性质，这些业务相互关联，以至于一项政策可能无法适用于所有业务。 此外，该规定也未能明确此类税收的基础，即是根据平台收到的佣金还是产品价值来征收。 该税的另一个主要问题是，该税不仅包括与印度居民的交易，还包括与任何使用印度 IP 地址的人的交易。
使用这种方法来确定居民可能不是一个好的选择，因为虚拟专用网络的使用增加，这将使运营商难以跟踪交易，并且还可能包括非居民使用印度 IP 地址购买他们的产品。 因此，运营商可以查看帐单地址或销售地点来确定居民，而不是 IP 地址。
除了上述挑战外，还有人担心涉足电子商务和数字广告的公司最终可能会同时缴纳两项税费，因为即使给予了排除，也不清楚排除是整体适用还是适用仅适用于显示广告的产品。
除了技术上的模糊性之外，还需要评估这里采用的方法。 印度一直参与并为经合组织对同一主题的审议做出了巨大贡献，该组织即将就此问题达成多边共识。
在经合组织提出建议之际采取单边措施，动摇了对该组织的信心，破坏了其达成全球共识的努力。 这也可能产生其他地缘政治影响。 在每个国家都经历经济放缓的时候，这一单边措施将使他们有机会对在外国管辖范围内经营的印度公司实施报复性措施。 此外，印度是外国投资者最大的市场之一，这些措施将阻止他们在印度投资。
此外，即使这项征税被视为非居民税，但其实施将影响我国依赖各种尖端数字服务开展业务的中小企业和初创企业。 鉴于居民中小企业经常使用国际平台及其服务进行后端运营并接触印度境内的客户，这种均衡税的负担可能会落在他们身上。 初创公司和小型企业可能会屈服于增加成本的负担，这会增加他们现有的麻烦。
即使我们需要自力更生，也不能以全球化为代价。 无论是居民公司还是非居民公司，都需要为数字生态系统营造有利环境。 根据这项征税支付的第一期付款是在 7 月 7 日，这是一个非常短的时间来安装这些系统，而且在公司以一半产能运营的时候也动摇了运营商的信心。
鉴于法律的广泛影响，这种实施风险仍然是最大的担忧。 重要的是要牢记电子商务商业模式的各个方面以制定法规，同时牢记易于实施和合规。
在对情景进行仔细评估后，最好与利益相关者进行磋商，并分析这项征税的经济和法律影响。 如果没有，至少要澄清这项征税的适用性，否则，它可能会对未来的投资和印度企业产生负面影响。
[本文由 The Dialogue 政策研究助理 Kazim Rizvi 和 Ayush Tripathi 合着]