2020 年工會預算：對 MSME 和初創企業的影響

已發表: 2020-02-02

2020 年預算宣布了幾項將影響初創企業和中小微企業的措施

取消股息分配稅（DDT）將導致現金匱乏的印度公司手中的現金流量增加。

從 2020 年 4 月 1 日起引入簡化的新退貨系統

焦點

2020 年工會預算

每年，我們都會從創業生態系統的角度通過預算前後的混合報導來展示聯盟預算的概要，展示對生態系統的期望和影響。

2020 年聯盟預算正值經濟放緩和失業率上升之際。因此，政府必須宣布有效的預算改革，這不僅有助於經濟復甦，而且在財政上保持審慎。 .因為鑑於經濟狀況，這被視為一個宣布重大、大膽改革的機會。在提交²¹世紀第三個十年的第一份聯邦預算時，財政部長公佈了一系列影響深遠的改革，旨在通過短期、中期和長期措施相結合，為印度經濟注入活力。在本出版物中，我們試圖強調影響 MSME 和初創企業的主要方面。

初創公司和中小微企業的主要公告

2020 年預算宣布了幾項將影響初創企業和中小微企業的措施：

政府將啟動一個保護知識產權的數字平台，以促進無縫應用。
政府還宣布，將允許和邀請更多的歐洲央行和外國直接投資進入教育部門。
應為中小微企業引入次級債務計劃，該計劃將被視為準股權。
為了有資格註冊為初創公司，之前的 2.5 億盧比營業額標準已提高到 10 億盧比。
以 7 年為一組給予初創企業為期 3 年的免稅優惠已增加到 10 年，這意味著初創企業現在可以在 10 年的一組中享受為期 3 年的稅收優惠年。
如果營業額超過 5 千萬盧比（之前為 1 千萬盧比），則需要對 MSME 進行稅務審計。但是，只有那些現金交易總額不超過總交易額 5% 的 MSME 才能享受此優惠。
在 5 年內為國家量子技術使命分配了 800 億盧比。
將引入一種名為 Nirvik 的新出口信貸計劃。
公佈鼓勵移動製造、醫療器械製造的方案。
出台國家物流政策，增強中小企業競爭力。

單擊此處閱讀 Inc42 對 2020 年聯盟預算的實時報導。

所得稅法修正案

增加對 MSME 的稅務審計限制 – 第 44AB 條

自 2020 年 4 月 1^日起，為了減輕中小型企業的合規負擔，在以下情況下，開展業務的個人的門檻限額從一千萬盧比提高到五千萬盧比：

(i) 上一年度所有現金收入合計不超過該收入的 5%；和

(ii) 上一年度所有現金支付的總額不超過此類支付的 5%。

為使有商業或專業收入的人能夠預填報稅表，上述被評估人必須在報稅表的截止日期前至少一個月提供稅務審計報告。這需要對該法案的所有部分進行修改，這些部分要求在申報收入的同時提交審計報告或在申報收入申報的到期日之前提交審計報告。

此外，建議根據第 139(1) 條提交收入申報表的截止日期修改為：-

(A) 規定評估年度的 10 月 31^日（相對於 9 月 30 日）作為該法案第 139 條第 (1) 款解釋 2 (a) 款中提及的被評估人的截止日期；

對 ESOP 徵稅

ESOP 一直是初創企業員工薪酬的重要組成部分，因為它允許創始人和初創企業以相對較低的薪水僱用高素質的員工，並通過 ESOP 彌補餘額。目前，根據該法案第 17(2) 條與規則第 3(8)(iii) 條的規定，ESOP 作為附加稅被徵稅。 ESOP 的稅收分為兩部分：

作為行使時工資收入的津貼稅

期權稅需要在行使期權時支付，這可能導致現金流問題，因為 ESOP 的這種好處是實物。為減輕符合條件的初創企業的僱員或初創企業雇主的 TDS 納稅負擔，建議修改該法案第 192 條，並在其中插入第 (1C) 款以澄清為根據第 (1) 或 (1A) 小節（視情況而定）扣除或繳納稅款的目的，作為第 80-IAC 條（IMB 批准的初創公司而不是所有在 DPIIT 註冊的初創公司） ，負責在與 2021 年評估年相關的任何前一年向被評估人支付屬於該法案第 17 條第 (2) 款第 (vi) 條規定性質的任何收入-22 或隨後的評估年度，視情況而定，在 14 天內扣除或支付此類收入的稅款——

(i) 相關評估年度結束後的 48 個月屆滿後；或者

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(ii) 自評估人出售該特定證券或股權股份之日起；或者

(iii) 自評估人不再是該人的僱員之日起；

根據分配或轉讓上述指明證券或股權股份的財政年度的現行利率，以較早者為準。

第 191 條（在沒有 TDS 的情況下，被評估人直接繳納稅款）和第 156 條（要求通知）和第 140A 條（計算自我評估）中進行了類似的修訂。

取消股息分配稅 (DDT)

轉向股東/單位持有人手中的經典股息徵稅制度。目前，世界上沒有其他國家擁有滴滴涕制度。即使在印度，也只是在 1997 年，滴滴涕才成為所得稅法的一部分。該稅於 2002 年被取消，但在次年以減輕稅收管理為藉口又被收回。

政府於 2020 年 2 月 1^日提議取消對公司的股息分配稅，此後該稅款將按適用稅率轉移給接受者。第 115-O 條規定，除了就國內公司的總收入徵收的所得稅外，任何以股息方式宣布、分配或支付的金額均應按 15 的稅率徵收附加所得稅。百分。第 115-O 條中提及的此類股息在股東手中是免稅的。

取消股息分配稅（DDT）將導致現金匱乏的印度公司手中的現金流量增加。如果個人納稅人選擇新的稅收制度，那麼它將導致個人手中的現金增加。這反過來又會導致增加支出或增加投資，這兩者都對國家有利。其他規定，如第 194 條關於扣除對居民個人股息的 TDS 和第 195 條關於在國外支付的情況下扣除稅款的規定已經過修訂。此外，還引入了新的第 194K 條，用於扣除共同基金單位的 TDS。

電子商務運營商將扣除 TDS – 第 194O 條

自 2020 年 4 月 1^日起，根據第 194O 條規定徵收 1% 的新 TDS 稅，由電子商務運營商支付，用於通過其數字或電子設施銷售商品或提供服務，或平台。如果賣家在上一年通過電子商務運營商的總銷售額低於 50 萬盧比，並且提供了他的 PAN 或 Aadhaar 號碼，則此規定將不適用。此外，在第 197 節（針對較低的 TDS）、第 204 節（定義負責支付任何款項的人）和第 206AA 節（在非 PAN/Aadhaar 案件中提供 5% 的稅收減免）中提出了相應的修正）。

第 206C 條對超過指定限額的商品銷售徵收 TCS

商品賣方有責任以 0.1% 的稅率收取上一年從買方處收到的超過 50 萬盧比的對價。在非 PAN/Aadhaar 情況下，該比率應為 1%。只有在緊接財政年度的前一個財政年度，其所經營業務的總銷售額、總收入或營業額超過一千萬盧比的賣家，才有責任收取此類 TCS。

第 194J 節——降低技術服務（專業服務除外）的 TDS 費率

1961 年《所得稅法》第 194J 條已於 2020 年 4 月 1^日生效，其中除專業服務外的技術服務費用應按 2% 的 TDS 扣除。以前同樣按 10% 的稅率徵稅。

消費稅法律的變化

商品及服務稅是 2017 年引入間接稅的歷史性結構改革之一。其首席架構師已故的 Arun Jaitley 先生在推出時表示： “這將是一個印度，中心和各州將朝著共同繁榮的共同目標而和諧地工作. 憲法修正案的一致意見和商品及服務稅委員會的共識突出表明，印度可以為了國家利益而超越狹隘的政治。 有了商品及服務稅，國家和中心都不會失去其主權。 相反，他們將把主權集中在間接稅的決定上。”

忠實於歷史性結構改革的這一願景，商品及服務稅已逐漸成熟為一種使國家經濟一體化的稅收。它將多種稅收和稅收合併為一種稅收，促進了經濟的正規化。它導致物流和運輸部門的效率提高。

通過提高閾值和成分限制，它還為 MSME 帶來了顯著的好處。幾乎所有商品的有效稅收發生率都大幅下降。通過多次降息，每年向消費者提供的收益為 1000 億盧比。這相當於將整體稅收發生率降低 10%。由於商品及服務稅稅率降低，現在一個普通家庭每月的支出可以節省約 4%。

在這個成熟階段，GST 面臨著一些挑戰。這是很自然的，因為過渡是令人生畏的。 GST 委員會一直積極主動地解決過渡期間的問題。在過去的兩年中，新增納稅人超過 600 萬，總共提交了約 4 億美元的納稅申報單，上傳了 80 億美元的發票，並生成了 10.5 億美元的電子運單。與利益相關者進行了廣泛的接觸。 從 2020 年 4 月 1 日起，將引入一個簡化的新退貨系統。該系統正在試運行中。 它將通過基於 SMS 的零申報申報、申報表預填、改進的進項稅抵免流程和整體簡化等功能簡化申報表。

此外，財政部長補充說，退款流程已經簡化，並且已經完全自動化，沒有人機界面。電子發票是另一項創新，其中關鍵信息應在集中式系統中以電子方式獲取。將從本月開始分階段實施。它將促進合規和申報。

此外，還採取了一些措施來提高合規性。正在引入基於 Aadhaar 的納稅人驗證。這將有助於清除虛擬或不存在的單位。建議為消費者發票使用動態二維碼。當通過 QR 碼進行購買付款時，將捕獲 GST 參數。

設想了一個現金獎勵系統來激勵客戶尋求發票。深度數據分析和人工智能工具被用於打擊 GST 進項稅抵免、退稅和其他欺詐行為，並識別所有試圖玩弄系統的人。發票和進項稅抵免匹配正在進行，其中識別和追查不匹配超過 10% 或高於閾值的退貨。政策層面也發生了重大變化。商品及服務稅稅率結構也正在審議中，以解決倒置關稅結構等問題。