義大利增值稅 – 完整指南。 費率和註冊門檻| 歐洲增值稅 #6

你們運送貨物到義大利嗎？ 檢查您是否需要在義大利註冊增值稅並了解增值稅稅率。

增值稅 (VAT)，當地稱為 Imposta sul Valore Aggiunto (IVA)，於 1972 年推出。成為義大利體系的一部分意味著遵循義大利增值稅規則並定期提交增值稅申報。

您應該在義大利註冊增值稅嗎？

在某些情況下，提供商品（以及較小程度的服務）的非義大利實體可能需要向義大利稅務局登記增值稅，包括：

• 貨物進口到義大利（但是，如果客戶之前註冊為義大利增值稅納稅人，供應商可能不會收取當地增值稅），
• 當供應商和客戶不是先前註冊為增值稅納稅人的義大利企業時，在義大利境內買賣貨物的交易（反向收費原則），
• 為了在義大利境內（或其他歐盟國家）交貨而將貨物托運到義大利倉庫，
• 收取活動、展覽或現場會議的入場費，
• 在達到 10,000 歐元的銷售限額後，作為電子商務一部分與義大利消費者進行線上交易。

義大利增值稅註冊門檻是多少？

與大多數歐盟國家一樣，義大利對於非當地納稅居民的企業沒有增值稅登記門檻。 但是，如果需要註冊增值稅（如上所述），則必須在開始提供相關服務或銷售特定商品之前完成。

如何註冊增值稅？

需要在義大利註冊增值稅的非居民實體可以選擇以下選項之一：

• 選擇在義大利任命一名具有義大利增值稅號的稅務代表。 該任命必須記錄在官方或註冊私人文件或根據代表居住地向稅務局提交的信件中。
• 直接（獨立）在義大利註冊增值稅，獲得義大利增值稅號。

若要取得增值稅識別號，請填寫並提交「開始、資料變更或活動終止聲明」。 義大利稅務局 (Agenzia delle Entrate) 隨後將提供增值稅號。

聲明中需提供的資訊包括：

• 識別詳細信息，
• ATECO 代碼 – 應從經濟活動代碼表中取得：Ateco 2007 經濟活動分類，
• 營業地點。

具體表格和提交程序因實體類型而異。

維護增值稅記錄

強制性增值稅記錄包括：

• 已開立發票的記錄，
• 購買記錄。

使用一般（企業）或按時間順序（專業）分類帳的實體如果在其他記錄中包含相同信息，則可以跳過增值稅記錄保存。

在開立發票的記錄中，企業家必須列出所有發票並包含每張發票的以下詳細資訊：

• 發票號碼，
• 簽發日期，
• 顧客資訊，
• 應稅金額和增值稅金額。

還需要保存其他文件，例如從非居民實體購買的自開票發票記錄。

或者，可以保留集體記錄，即一個日曆月內開立的每張低於 300 歐元的發票的單一登記冊。

繳納增值稅

擁有增值稅號的個人必須每月或在某些情況下每季使用 F24 表格計算並繳納增值稅，該表格必須在線填寫並提交。

大多數納稅人都需要每月提交申報表。

在每月 16 日之前，納稅人需要計算前幾個月的銷項稅（銷售增值稅）和進項稅（可收回的採購增值稅）之間的差額。 計算完應繳增值稅餘額後，必須使用線上 F24 表格提交增值稅付款。

服務業年營業額低於 40 萬歐元或其他活動年營業額低於 70 萬歐元或屬於特定類別的納稅人可以選擇按季度提交增值稅申報表。

這些實體在每個季度後第二個月的 16 日之前提交增值稅申報表並繳納當年三個季度的增值稅； 第四季和最後一個季度的增值稅申報必須在隔年 3 月 16 日之前提交。 季度付款，應繳納的增值稅需加收 1% 的利率。 應使用 F24 表格線上支付。

增值稅－每年繳納

增值稅納稅人（即企業家、個體工商戶）提交年度增值稅納稅申報表的，須在3月16日前根據申報表繳納應納稅款。

付款必須僅使用 F24 表格在線上進行，前提是金額超過 10 歐元。

增值稅的支付可以推遲到根據報稅表支付應付金額的截止日期。 在這種情況下，對於3月16日之後的每個月或一個月的一部分，額外收取0.40%的利息。

預繳增值稅

每年 12 月 27 日之前，所有納稅人都有義務預繳：

• 如果他們每月提交增值稅申報表，則在 12 月的增值稅發票上，或者
• 第四季的增值稅發票（如果他們提交季度增值稅申報表）。

預付款可以使用歷史、分析或預測方法來計算。 某些類別的納稅人可以免除預付款的義務。

增值稅預付款必須使用 F24 表格線上支付。

納稅人可以從預付款中扣除他們有權獲得的稅收抵免或繳款。

對於季度納稅人來說，與常規季度繳納增值稅不同，增值稅預繳不適用 1% 的利率。

增值稅報告

增值稅納稅人有義務提供匯總定期增值稅申報的會計資料。 對於全年符合免徵資格的納稅人，無需提交年度增值稅申報表或定期繳納增值稅的，不適用此要求。

必須每季提交一份完整的定期增值稅申報報告（Comunicazione delle Liquidazioni periodhe IVA）。 該表格應由納稅人直接或透過授權代理人在每個季度後第二個月的最後一天以電子方式提交。

一站式服務 (OSS) 註冊

一站式服務 (OSS) 是一種可選的增值稅系統，允許納稅人在一個歐盟國家以電子方式履行某些交易的增值稅義務。 該計劃僅適用於向歐盟最終消費者（個人）提供商品和服務。

義大利的增值稅

類似的稅率（分為五個等級）適用於愛爾蘭和法國。 了解有關愛爾蘭增值稅制度和法國增值稅稅率的更多資訊。

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作者：露西·亞當斯

她在會計領域擁有豐富的知識，並不斷獲得為小型企業和大型企業工作的經驗。 她的使命是解釋複雜的財務和會計問題，並教導企業主和對此主題感興趣的人如何有效地管理財務。 她喜歡提供實用建議、討論當前的會計問題以及分析可能影響業務運營的立法變化。 她喜歡採用直接的融資方法，幫助創業家專注於發展業務。 她將複雜的問題翻譯成易於理解的語言，以便任何人都可以自信地做出影響其業務成功的決策。

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